2017年企業(yè)匯算清繳九項常見問題
所屬欄目:稅務(wù)知識
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發(fā)布日期:2018-03-22 09:30
一、企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售?
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
二、房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款,是按照房款全額作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù),還是按不含增值稅額的房款作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)?
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計算:企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/(1+稅率或征收率),并以此作為計算預(yù)計毛利額的依據(jù)。
三、企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除問題?
?。ㄒ唬┢髽I(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用,按照合同(協(xié)議)約定,憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準予扣除。
(二)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要,向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具(含班車),發(fā)生的租賃費,憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證,準予扣除,租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。
四、實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息的稅前扣除問題
依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定:企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。因此,對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團,支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出,在符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號)第一條規(guī)定的范圍內(nèi),憑發(fā)票在稅前扣除憑證。
五、企業(yè)發(fā)生的差旅費支出如何稅前扣除?
1.納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除
2.納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費,應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料,否則,不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。
六、企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費用可否稅前扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)第三條第二款規(guī)定,企業(yè)為員工進行體檢(含新員工入職體檢)實際發(fā)生的費用作為企業(yè)職工福利費在稅前扣除。
七、企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報酬可否稅前扣除?
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)關(guān)于董事費征稅問題的規(guī)定,個人擔任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報酬,應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。
八、資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題
1.申報形式
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號)第八條規(guī)定:“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,分別為清單申報和專項申報兩種形式。”
清單申報和專項申報應(yīng)填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090),并按照25號公告要求報送相關(guān)資料。
2.申報方式
根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告有關(guān)規(guī)定,企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批,在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時,可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附送資料,一并報送主管國稅機關(guān)。
3.匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失,應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除:
?。?)總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外,二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu);三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報,應(yīng)并入二級分支機構(gòu),由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。
?。?)總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
?。?)總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。
九、高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標難以核實,部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā),科研人員最低從事研發(fā)時間如何確定?
按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》--“三、認定條件”--“(五)企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。”對于在職、兼職和臨時聘用人員,需在一個年度內(nèi)累計直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動滿183天,才可判定為科技人員。